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發(fā)布日期:2022-06-02 點擊次數(shù):3442
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退稅減稅降費政策操作指南
---中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
一、適用對象
中小微企業(yè)
二、政策內(nèi)容
?。ㄒ唬┲行∥⑵髽I(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┲行∥⑵髽I(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
3.其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
其中:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
?。ㄈ┰O(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中:
1.最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備;
2.最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機、火車、輪船以外的運輸工具;
3.最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等;
4.最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備。
?。ㄋ模┲行∥⑵髽I(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。中小微企業(yè)購置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前,企業(yè)在2022年度已經(jīng)購置的設(shè)備、器具,可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。
中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。
三、操作流程
(一)享受方式
由企業(yè)按照“自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎?。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);
2.固定資產(chǎn)記賬憑證;
3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
(二)辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
(三)申報要求
中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
預(yù)繳申報時,通過手工申報的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》之《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填報優(yōu)惠事項的具體信息。通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項。
年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)有關(guān)欄次。
四、相關(guān)文件
?。ㄒ唬?a target="_blank" >財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號);
(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號);
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號);
?。ㄋ模吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》;
?。ㄎ澹吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;
?。镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》(國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。
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來源:國家稅務(wù)總局